Im Rahmen der Schlussabrechnung der ÜH III ff. frage ich mich, ob als Werbe- und Marketingkosten, die unter Posten 15 zu 2.4 der FAQ förderfähig sind, nur "laufende", sprich regelmäßige Werbekosten fallen oder auch einmalige Inserate?    Wie "fix" müssen die Kosten sein? ... Mehr anzeigen

Werte Kollegen/Innen,   Ein Mandant hat von seinen Eltern das Nachbarhaus im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge übertragen bekommen unter der Auflage, dass die Eltern = Veräußerer ein Wohnrecht darin bekommen (weitere "Gegenleistung": Wart und Pflege).    Der neue Eigentümer = mein Mandant renoviert nun das Haus der Eltern umfassend, es fallen hohe Kosten für Handwerkerleistungen an (im Übergabevertrag ist geregelt, dass der Eigentümer das Haus in bewohnbarem Zustand erhalten muss).    Grds. ist eine entscheidende Voraussetzung für § 35a EStG, dass der Auftraggeber die Wohnung/das Haus, in dem die Handwerkerleistung vorgenommen wird, ZU EIGENEN WOHNZWECKEN nutzt. Das ist hier leider nicht erfüllt. Eine Ausnahme macht die Fin.verw. nur bei einer unentgeltlichen Nutzung durch Kinder, die nach § 32 EStG berücksichtigt werden.  Andersherum - wenn die Eltern im übertragenen Haus auf ihre Kosten als Nutzungsberechtigte die Handwerkerleistungen bezahlen würden - wäre bei ihnen ein Abzug möglich (BMF 9.11.2016... Rz. 27), was sich aber bei diesen ohnehin nicht auswirken würde (Rentner unterhalb Grundfreibetrag).    Ich denke, man kann auch nicht argumentieren, dass das Haus AUCH vom Mandanten zu eigenen Wohnzwecken genutzt wird - der Mandant wohnt nebenan (auch Zweitwohnungen wäre ja prinzipiell begünstigt). Es ist zwar die Verpflichtung zu Wart und Pflege im Vertrag, die im Haushalt der übertragenden Eltern ausgeführt werden muss. Aber das dürfte meiner Ansicht nicht zur Annahme führen, dass der Erwerber = Sohn dort auch einen eigenen Haushalt führt, auch wenn er sich dort regelmäßig aufhält, für die Eltern kocht, putzt etc. - oder??? Zumal im Vertrag steht "Der Veräußerer erhält ... das Recht...unter Ausschluss des Eigentümers ...als Wohnung zu benutzen...". Also führt wohl leider kein Weg daran vorbei, dass die eigentlich steuerlich absetzbaren Handwerkerleistungen total verpuffen (weder Abzug beim beauftragenden und bezahlenden neuen Eigentümer mangels Nutzung zu eigenen Wohnzwecken; noch bei den Nutzungsberechtigten mangels Aufwand).    Oder fällt jemanden sonst eine Hintertüre ein? Habe ich etwas übersehen? ... Mehr anzeigen

Werte Kollegen/Innen,   ich hatte am 30. März 2022 schonmal die folgende Frage gestellt, leider keine Antwort erhalten und es bis dato ad acta gelegt. Nun würde ich mich aber doch sehr freuen, wenn sich jemand meldet - gerne auch per Direktnachricht, um das Thema zu erörtern (evtl. per entgeltlicher Beratung?). Also:   Ein Mandant nutzt EIN häusliches Arbeitszimmer (Az) mit Zeitanteilen von ca. 60% für seine unternehmerische Tätigkeit (Hauptverdienst), ca. 10 % für eine freiberufliche Nebentätigkeit und ca. 30 % zur Verwaltung seines Ferienhauses, das sich im Privatvermögen befindet (alles befindet sich im selben Haus: FeWo EG, Privatbereich mit Az im OG).    Es geht mir v.a. um die Frage der Behandlung des Az als Betriebsvermögen (BV). Die Wertgrenzen des § 8 EStDV sind überschritten (selbst wenn ich aufteilen würde).    Nach dem Grundsatz der R 4.4 EStR liegen bei der unterschiedlichen Nutzung von Gebäudeteilen selbständige Wirtschaftsgüter vor. Nun ist hier die Besonderheit, dass in EINEM (Arbeits)Zimmer sowohl die unternehmerische Tätigkeit ausgeübt wird, als auch in diesem einen Raum die freiberufliche Tätigkeit vorbereitet sowie sämtliche Verwaltung der FeWo abgewickelt wird (Buchungen, Logistik, Rechnungsschreibung, Internet-Auftritt aktuell halten…). Ich habe demnach in einem Zimmer zwei unterschiedliche eigenbetriebliche Nutzungen (gewerbliche + freiberufliche) sowie eine Nutzung zu privaten, aber einkommensrelevanten Zwecken (Vermietung FeWo).   Laut BFH (Urteil vom 10.10.2017, X R 1/16) ist ein Az die „kleinste aufzuteilende Einheit“. Die Konsequenz für die Zuordnung zum Betriebsvermögen ist mir aber noch nicht ganz klar.   Von der Logik her tue ich mir schwer, das Az aufgeteilt dem BV der gewerblichen und freiberuflichen Tätigkeit zuzuordnen - denn nach welchem Maßstab könnte ich denn aufteilen? Umsatz? Zeitanteil? Diese Größen können sich jährlich ändern, da kann ich ja nicht jedes Jahr Entnahmen/Einlagen abbilden.  Doch auch das Ergebnis, das Az dem Hauptbetrieb (gewerbliche Tätigkeit) zuzuordnen, weil es dafür überwiegend genutzt wird, ist vom Ergebnis nicht so fein, zumal ich ja wenn dann den "privat" genutzten Teil für die Verwaltung der FeWo rausnehmen würde.    Und R 4.1 EStR mit dem Kriterium der Nutzung über 50% greift nicht, da das nur für WG gilt, die eben keine Grundstücksteile sind.     Das feinste Ergebnis wäre natürlich, anteilige Kosten geltend zu machen, ohne zu (notwendigem) Betriebsvermögen zu kommen. Ich spreche hier von anteiligen Hk i.H.v. von rund 60.000,- €, was ja bereits einen nicht unerheblichen AfA-Betrag ausmacht, dazu noch anteilige laufende Hauskosten.    Vielleicht hat jemand schonmal einen solchen Fall gehabt und würde seine Erfahrungen damit oder Meinung dazu teilen.    Dafür wäre ich sehr dankbar.  ... Mehr anzeigen

Werte Kollegen/Innen,   ein Mandant nutzt EIN häusliches Arbeitszimmer (Az) mit Zeitanteilen von ca. 60% für seine unternehmerische Tätigkeit (Hauptverdienst), ca. 10 % für eine freiberufliche Nebentätigkeit und ca. 30 % zur Verwaltung seines Ferienhauses, das sich im Privatvermögen befindet (alles befindet sich im selben Haus: FeWo EG, Privatbereich mit Az im OG).    Es geht mir nun nicht um die Frage des Kostenabzugs, sondern um die Frage der Behandlung des Az als Betriebsvermögen (BV). Die Wertgrenzen des § 8 EStDV sind überschritten (selbst wenn ich aufteilen würde).    Nach dem Grundsatz der R 4.4 EStR liegen bei der unterschiedlichen Nutzung von Gebäudeteilen selbständige Wirtschaftsgüter vor. Nun ist hier die Besonderheit, dass in EINEM (Arbeits)Zimmer sowohl die unternehmerische Tätigkeit ausgeübt wird, als auch in diesem einen Raum die freiberufliche Tätigkeit vorbereitet sowie sämtliche Verwaltung der FeWo abgewickelt wird (Buchungen, Logistik, Rechnungsschreibung, Internet-Auftritt aktuell halten…). Ich habe demnach in einem Zimmer zwei unterschiedliche eigenbetriebliche Nutzungen (gewerbliche + freiberufliche) sowie eine Nutzung zu privaten, aber einkommensrelevanten Zwecken (Vermietung FeWo).   Laut BFH (Urteil vom 10.10.2017, X R 1/16) ist ein Az die „kleinste aufzuteilende Einheit“. Die Konsequenz für die Zuordnung zum Betriebsvermögen ist mir aber noch nicht ganz klar.   Von der Logik her tue ich mir schwer, das Az aufgeteilt dem BV der gewerblichen und freiberuflichen Tätigkeit zuzuordnen - denn nach welchem Maßstab könnte ich denn aufteilen? Umsatz? Zeitanteil? Diese Größen können sich jährlich ändern, da kann ich ja nicht jedes Jahr Entnahmen/Einlagen abbilden.  Doch auch das Ergebnis, das Az dem Hauptbetrieb (gewerbliche Tätigkeit) zuzuordnen, weil es dafür überwiegend genutzt wird, ist vom Ergebnis nicht so fein, zumal ich ja wenn dann den "privat" genutzten Teil für die Verwaltung der FeWo rausnehmen würde.    Und R 4.1 EStR mit dem Kriterium der Nutzung über 50% greift nicht, da das nur für WG gilt, die eben keine Grundstücksteile sind.     Vielleicht hat jemand schonmal einen solchen Fall gehabt und würde seine Erfahrungen damit oder Meinung dazu teilen.    Dafür wäre ich sehr dankbar.  ... Mehr anzeigen