Das Thema ploppt in der Tat immer wieder in der Gastronomie auf.
Bei meiner Frisörmandantin haben alle Mitarbeiterinnen noch ein Kässchen an der Kasse stehen, wo dann Bargeld eingeworfen wird... gute alte Zeit...
In der Gastro sieht das anders aus und ich würde das Thema nochmals gerne hochholen und versuchen zusammenzufassen:
Zweifellos ist Trinkgeld an den Unternehmer nach §3 Nr. 51 EStG nicht steuerfrei; es gehört zudem auch als Nebenleistung in die BMG nach §10 UStG.
Zweifellos ist direktes Trinkgeld vom Gast an den Arbeitnehmer nach §3 Nr. 51 EStG steuerfrei; umsatzsteuerlich nicht steuerbar, mangels Unternehmereigenschaft des Arbeitnehmers.
Mir geht es nur um den §3 Nr. 51 EStG !
Hierfür muss eine direkte Leistungsbeziehung für die erbrachten Leistung zwischen Gast und Service bestehen und das Trinkgeld ist konkret dem leistenden Mitarbeiter zuzurechnen.
Es wird nicht beanstandet, wenn das Geld in einem Trinkgeldpool gesammelt wird und später verteilt wird.
Aber: Das Trinkgeld muss in der zutreffenden Höhe, wie es vom Gast an den einzelnen Servicemitarbeiter bezahlt wurde, ausgezahlt werden oder ist es vielmehr nicht schädlich, wenn hier eine anteilige Aufteilung unter den Servicekräften erfolgt?
Oftmals wird man ja auch von verschiedenen Servicekräften bedient, womit die Lösung auch nachvollziehbar ist.
Die Einbeziehung des Küchenpersonals sehe ich mindestens kritisch, weil hier eben kein direkter Gast-Mitarbeiter-Bezug besteht.
Es sei denn, der Gast lässt sich den Koch an den Tisch kommen und drückt ihm noch etwas in die Hand, was eher die Ausnahme ist. Zumeist bleibt es beim Zahlen bei einem ausdrücklichen Dank an die Küche und das Trinkgeld wird vom Service eingenommen.
Im Netz gibt es die tollsten Aufteilungsmodelle und Tipps, aber es wird im Prinzip nicht darauf hingewiesen, dass diese Trinkgelder nicht mehr unter den §3 Nr. 51 EStG fallen, sondern als sonstigen Einnahmen dann in der ESt-Erklärung des Servicemitarbeiters zu erklären sind; ob das in der Praxis überhaupt jemand macht, sei dahingestellt. Es geht ja nur um die Theorie.
Erst gestern waren wir in eine größren Brauereigaststätte, die knallevoll war und es nur so wuselte von Servicekräften.
Ich bezahle per EC und auch das Trinkgeld, wenn "es keine Umstände" macht. "Das ist o.k.", höre ich immer und nie, man hätte es lieber bar.
Andernorts hatte ich schon gesehen, dass der Beleg den Hinweis enthielt, "es bediente Sie Frau XY"; gestern hatte ich den Rechnungsbetrag + TIP (ohne namentliche Nennung) und das passte so einwandfrei.
Ich fragte mal nach, wie sie das mit dem Trinkgeld denn machen würden. Das gesamte Trinkgeld wandert in eine Pool und wir über eine Woche gesammelt. Am Sonntag wird das Trinkgeld dann quotal nach den geleisteten Arbeitsstunden in der vergangenen Woche aufgeteilt und selbstverständlich das Küchenpersonal gleichwohl bedacht.
"Ohne das, was die in der Küche produzieren, bekämen wir kein Trinkgeld."
In dem Fall ist das Trinkgeld nicht von nach §3 Nr. 51 EStG steuerbefreit. Insofern ist auch eine Dokumentation des Trinkgeldes überflüssig; das EC-Trinkgeld wird bei Vereinnahmung auf Durchlauf gebucht und bar der Kasse entnommen (Durchlauf-Gegenbuchung) und in den Trinkgeld-Topf überführt, wo dann nach Gusto verteilt werden kann; allerdings nicht steuerfrei.
Das Trinkgeld wurde lediglich treuhänderisch für Dritte vom Arbeitgeber bis zum Wochenende verwaltet und dann zur Verteilung ausgegeben. Als Arbeitgeber hat er keine Bewandtnis, das Trinkgeld zur versteuern, da diese dem Arbeitnehmer obliegt.
Dieser wird dann sicherlich in seiner jährlichen Steuererklärungen die über das ganze Jahr verdienten Trinkgelder als sonstige Einnahmen versteuern... ja nee, is schon klar.
Mangels Dokumentation(-spflicht) fehlt indes auch eine Besteuerungsgrundlage und es ist unwahrscheinlich, dass das Finanzamt Service-Mitarbeitern pauschale Trinkgeld-Einnahmen im Schätzwege zuordnet...
Praktisch, aus dem Tagesgeschäft, betrachtet, bleibt das Trinkgeld für den Arbeitnehmer also auch praktisch steuerfrei . . .
Will sagen:
Erhält der Service-Mitarbeiter nicht exakt das Trinkgeld, das ihm persönlich vom Gast als "Geste" überlassen wurde, ist keine Steuerfreiheit nach §3 Nr. 51 EStG gegeben, was allerdings letztlich ein "zahnloser Tiger" ist, wie auch die einzelnen Detailregelungen.
Der Arbeitgeber kann für die "Trinkgeld-Steuer" nicht haftbar gemacht werden, weil sich die Trinkgelder weder in seiner betrieblichen, noch in der Anstellungssphäre seiner Mitarbeiter befindet.
Eine Auszahlung von Trinkgeld hat damit auch niemals etwas auf einer Lohnabrechnung zu suchen.
Die einschlägigen Normen, auch die Auffassung des BFH habe ich versucht bestmöglich zu interpretieren.
Wenn ich hier vereinzelt falsch liege, wäre ich für eine Korrektur dankbar, denn offenbar ist das Thema ein Dauerbrenner.
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