Die Legaldefinition des innergemeinschaftlichen Erwerbs ergibt sich aus § 1a UStG. Da hat man keine Wahlrecht.   In der Amazonwelt weiß man vielleicht vorher nicht, wer was von wo nach wo liefert. Aber insoweit gehört es wohl zu den Obliegenheiten des Bestellers sich "richtig" bei Amazon anzumelden bzw. vom richtigen Mitgliedskonto aus zu bestellen.   Wenn ich eine Ware für mein Unternehmen bestelle, muss ich das von einem Unternehmeraccount aus tun. Sonst kann Amazon im Zweifel kein korrekte Rechnung erstellen.   In den von Ihnen geschilderten Fällen, kommt es vom Umfang her vielleicht nicht darauf an (dann gibt es halt keinen Vorsteuerabzug). Aber wenn es um große Beträge geht, sollte man das tunlichst beachten.   Warten wir mal die Einführung der E-Rechnungen ab. Da werden viele Kleinunternehmer oder solche, die gar nicht wissen dass Sie Unternehmer sind, noch Ihren "Spass" mit den Rechten und Pflichten, die sich aus den Erfordernissen von Rechnungsschreibung und Rechnungsempfang ergeben, bekommen. ... Mehr anzeigen

Darum ging es ja in den ganzen letzten Posts. Kernfrage ist: Was ist die gesetzlich geschuldet USt? Denn nur diese ist nach §15 UStG abzugsfähig.   Nach EuGH (C-691/17) ist die USt aus einer fälschlicherweise mit USt ausgestellten Rechnung, die eigentlich als Reverse-Charge-Rechnung hätte ausgestellt werden müssen jedenfalls nicht gesetzlich geschuldet! Damit darf die Steuerverwaltung den Vorsteuerabzug aus einer solchen Rechnung verweigern! EuGH zur Versagung des Vorsteuerabzuges bei Anwendbarkeit des Reverse Charge Systems - Steuernachrichten - Tax Newsletter (pwc.at)   Das dürfte dann analog auch hier gelten.   Schmeckt mir zwar auch nicht, aber bis zum Beweis des Gegenteils - oder eines gegenläufigen Urteils, ist das wohl die Rechtslage. ... Mehr anzeigen

Der Bruttobetrag der Rechnung geht in die Kosten. Die (ausgewiesene) nicht abzugsfähige Vorsteuer mindert also den Gewinn (stellt also - auch - eine Betriebsausgabe dar).   Korrekt wäre es außerdem, den Bruttobetrag als innergemeinschaftlichen Erwerb zu buchen - also auf den Bruttobetrag einmal Erwerbssteuer abzuführen die gleichzeitig als Vorsteuer geltend gemacht werden kann.   Aber die tatsächlich auf der Rechnung ausgewiesene Vorsteuer kann nicht beim Finanzamt geltend gemacht werden. ... Mehr anzeigen

Bin ja "gefühlsmäßig" völlig bei Ihnen.   Allerdings suche ich noch "schwarz auf weiß" was unter die gesetzlich geschuldeten Steuer subsumiert werden darf bzw. was nicht. Die mir zugänglichen Kommentare gegen dazu nichts Brauchbares her.   Ist denn schon einmal entschieden worden, dass der Vorsteuerabzug aus eine OSS-Rechnung nicht statthaft ist?   Sehe gerade, dass mit EuGH-Urteil vom 11.04.2019 (C-691/17) das für § 13b UStG-Fälle wohl entschieden worden ist. Da scheint aber allen Beteiligten klar gewesen zu sein, dass zwischen Unternehmern abgerechnet wird.   Hier wird dann ausgeführt, dass die irrtümlich an den Leistungserbringer entrichtete Umsatzsteuer nicht geschuldet wird, und deswegen nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt (Rz. 36)   Analog wäre dann auch die Steuer aus einer fälschlichen OSS-Rechnung nicht geschuldet und würde nicht zum Vorsteuerabzug berechtigen.   Ausgangsfall so wohl noch nicht entschieden und Auswirkungen des EuGH-Urteils vom 25.07.2018 (C-140/17) bleiben abzuwarten. Bei einer Abwehrberatung wäre dieses Urteil heranzuziehen.   Aber im Sinne einer vorsichtigen Mandantenberatung kann man natürlich nur empfehlen sich als Unternehmer zu outen und mit UStId.Nr aufzutreten und sich Rechnungen über ig. Erwerbe (ohne USt) ausstellen zu lassen.     ... Mehr anzeigen

Angenommen es gibt tatsächlich "die" gesetzlich geschuldete Umsatzsteuer - und eine in einer OSS-Rechnung ausgewiesene soll nicht dazu gehören.   Wie wären dann §15a UStG-Fälle zu behandeln? Bsp.: ein Unternehmer hat einen Schreibtisch im EU-Ausland für privat erworben (also nicht für sein Unternehmen, § 6a Ab. 1 Nr. 2a UStG). Er erhält eine OSS-Rechnung über 5.000 zzgl. deutscher Umsatzsteuer. Nach einem Jahr legt er den Schreibtisch in sein Unternehmen ein. Nun möchte er den Vorsteuerabzug (anteilig) geltend machen.   Das wäre ja dann nicht möglich? Weil es sich bei der ausgewiesenen Umsatzsteuer nicht um "die" gesetzlich Umsatzsteuer handelt?     ... Mehr anzeigen

Ein weiterer Lösungsansatz: Der Abnehmer hat offensichtlich vergessen seine UStId.Nr anzugeben. Dann kann der Lieferant nicht anders, als über OSS mit deutscher USt zu fakturieren. Eine ig. Lieferung liegt per Definition nicht vor (vgl. § 6a Abs. 1 Nr. 4 UStG). Der Lieferant weiß in vielen Fällen gar nicht, dass sein Abnehmer ein Unternehmer ist.   Die USt wird vom Lieferanten gesetzlich geschuldet. Der Ausweis ist soweit ersichtlich auch nicht unrichtig oder zu hoch i.S.d. § 14c UStG.   Die so ausgewiesene USt müsste der Abnehmer als Vorsteuer geltend machen dürfen. Ich habe jedenfalls nicht gefunden, wo steht, dass diese USt unberechtigt sei. Dem Fiskus entsteht auch kein Schaden.   Nun bleibt aber ein Störgefühl, da ja nun ein Gegenstand bei einer Lieferung durch einen Unternehmer an einen anderen Unternehmer aus dem Gebiet eines Mitgliedstaates in das Gebiet eines anderen Mitgliedstaates gelangt.   Müsste hier nicht ein (zusätzlich zu besteuernder) innergemeinschaftlicher Erwerb (§ 1a UStG) beim Erwerber vorliegen? Dieser wird nach § 3d Satz 1 UStG in Deutschland bewirkt.   Ich dachte erst, dass so der Abnehmer zusätzlich belastet wird (weil ja nicht sein kann, was nicht sein darf), weil er insofern ja keine korrekte Rechnung für den Vorsteuerabzug hat. Aber nach § 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG ist diese bei ig. Erwerben gar keine Voraussetzung. Also auch hier Entlastung durch Vorsteuerabzug für den Abnehmer.   Folge: Zwei mal USt (einmal durch Lieferanten und einmal durch Abnehmer) und zwei mal Vorsteuerabzug in D.   Im Ergebnis auch hinnehmbar, da dem Fiskus keine Steuer verloren geht. ... Mehr anzeigen