Erfassung und Abbildung eines ("passiven") Sonderposten

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Ausgangssituation

Im kommunalen und gemeinnützigen Bereich erfolgt die Abbildung von erhaltenen Zuwendungen (=Zuweisungen und Zuschüssen) oftmals als Sonderposten für erhaltenen Investitionszuschüsse (R 6.5 Abs. 2 EStR, IDW HFA 1/1984 idF 1990). Erhaltene Investitionszuschüsse für die Anschaffung oder Herstellung eines Vermögensgegenstandes sind damit nicht von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten abzuziehen. Stattdessen werden sie als Sonderposten auf der Passivseite der Bilanz, den bezuschussten Vermögensgegenständen gegenübergestellt. So z.B. auch nach § 40 Abs. 5 GemHVO-SH Doppik:

" ...Erhaltene Zuschüsse und Zuweisungen für die Anschaffung oder Herstellung von Vermögensgegenständen sind als Sonderposten zu passivieren, wenn sie aufgelöst werden sollen; ... sowie Zuschüsse und andere Zuweisungen für die Anschaffung von anderen Vermögensgegenständen entsprechend der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer der Vermögensgegenstande aufzulösen, ..."

Die Sonderposten werden entsprechend als „negative“ Anlagen in der Anlagenbuchhaltung geführt und analog zu den bezuschussten Vermögensgegenständen aufgelöst (vgl. untenstehende Abbildung). Dies hat den Vorteil, dass das Vermögen und der Zuschuss in der Bilanz gezeigt wird und dass die Belastung der Abschreibung 'neutralisiert' wird.

In diesem Zusammenhang ergeben sich nachfolgende Fragestellungen zur Abbildung in DATEV ...

Fragestellungen

1. Wie können die beiden Anlagegüter - Vermögensgegenstand und Sonderposten am besten in DATEV abgebildet werden? 

Mittels zwei einzelnen Anlagegütern in der Anlagenbuchhaltung und individuellem Ertragskonto für die Auflösung des Sonderpostens - analog zur Abschreibung?

2. Besteht und wenn ja, welche Möglichkeiten bestehen das Anlagegut des Vermögensgegenstand (z.B. PKW) mit dem Anlagegut Sonderposten (z.B. Zuweisung des Land) miteinander zu verknüpfen?

Damit diese sich "einander kennen" und diese ggfs. gemeinsam ausgewertet werden können.

3. Gibt es im Bereich des (Jahres-) unterjährigen Anlagenspiegels eine Möglichkeit die Auflösung des Sonderpostens negativ (mit Minus Zeichen) darzustellen?

Vielleicht hat hier zufällig jemand bereits Praxiserfahrungen zu dieser Sachverhaltskonstellation machen können.

Freue mich auf den Austausch.

Viele Grüße

[#2 · Accepted solution]

Hallo @marcs_ ,

ich möchte direkt und explizit auf Ihre Fragestellungen eingehen:

1. Wie können die beiden Anlagegüter - Vermögensgegenstand und Sonderposten am besten in DATEV abgebildet werden? Mittels zwei einzelnen Anlagegütern in der Anlagenbuchhaltung und individuellem Ertragskonto für die Auflösung des Sonderpostens - analog zur Abschreibung?

Antwort: Wir empfehlen Zuschüsse im kommunalen Bereich als eigenes Inventar anzulegen. Um die Zuschüsse filtern zu können, ist die Vermögensart Umlaufvermögen zu wählen. Sinnvollerweise nimmt man als Konten die Konten der relevanten Sonderposten. Jede Zuwendung ihrer Art wird als eigenes Inventar in dem entsprechenden Konto angelegt. Dabei ergeben sich AHK-Datum, Nutzungsdauer, Beschriftung usw. aus der Zuordnung und dem zugeordneten Inventar. 

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2. Besteht und wenn ja, welche Möglichkeiten bestehen das Anlagegut des Vermögensgegenstand (z.B. PKW) mit dem Anlagegut Sonderposten (z.B. Zuweisung des Land) miteinander zu verknüpfen?

Damit diese sich "einander kennen" und diese ggfs. gemeinsam ausgewertet werden können.

Antwort: Eine in der Inventarübersicht erkennbare Zuordnung der einzelnen Zuwendungen zu den mit Zuwendungen finanzierten Inventaren kann erreicht werden, wenn in den Sonderposten-Inventaren, die Inventarnummer des geförderten Inventars im Feld „Herkunftsart“ eintragen wird.  

Die Inventarübersicht muss dann zuerst nach Herkunftsart und dann nach Inventarnummer sortiert werden. Dann Originalinventare und die Zuwendungsinventare stehen somit untereinander. 

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3. Gibt es im Bereich des (Jahres-) unterjährigen Anlagenspiegels eine Möglichkeit die Auflösung des Sonderpostens negativ (mit Minus Zeichen) darzustellen?

Antwort: Im Anlagenspiegel ist können die Sonderposten wie folgt ausgewertet werden: 

• Umfang: Vermögensart Umlaufvermögen
• Sortierung: Kontonummer  

Die Spalte “kumulierte Abschreibungen” entspricht der Auflösung des Sonderpostens. 

Ich hoffe, Ihnen mit den Antworten weitergeholfen zu haben. Senden Sie uns doch künftig einfach einen Servicekontakt. Unsere Spezialisten im Service Public Sector haben auf fast alles eine Antwort 😉

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Hallo @Nils_Neuendorf,

herzlichen Dank für die umfassende und hilfreiche Antwort.

Das die DATEV Spezialisten im Service Public Sector fast auf alles eine Antwort haben und eine Lösung finden kann ich aus eigener Erfahrung nur bestätigen 🙂.

Da die kommunale Sopo-Thematik aber in jeder mir bekannten Finanzbuchhaltungssoftware immer eine gewisse Herausforderung ist und ich noch keinen passenden DATEV Hilfe-Center Eintrag gefunden hatte, hilft der Community Eintrag vielleicht dem nächsten kommunalen Kunden bereits und die Spezialisten haben einen Servicekontakt weniger, sowie einen selbstlernenden Kunden mehr 😉.

Viele Grüße und einen schönen Abend