Um das Ganze noch etwas bunter zu gestalten hier noch eine schöne Variante einer Gasabrechnung für den Zeitraum 01.01.-31.12.2022:
Ertragssteuerlich packe ich das grundsätzlich auf das Konto 2709. Zum einen verhaue ich mir dann nicht die Vergleichbarkeit der Energieaufwendungen mit anderen Zeiträumen (die Preissteigerung soll ja auch in der GuV zu sehen sein), andererseits habe ich ja reale Kosten auf Grund des Verbrauches und des vertraglich vereinbarten Preises mit dem Versorger. Weiter darf man nicht vergessen, das für den Entlastungsbetrag eine Steuerpflicht in der Einkommensteuer vorgesehen ist. Das mag auf Grund der Anlehnung an den Soli nicht für jeden zutreffen, aber bevor ich mir später die Beträge aus dem Konto 4240 raussuche... Damit gehe ich zudem noch auf Nummer sicher, nicht gegen das Saldierungsverbot nach § 246 (2) HGB zu verstoßen.
Umsatzsteuerlich ist das in meinem Fall recht einfach, dem Ausweis in der Schlussrechnung zu Folge muss ich auf jeden Fall die ausgewiesene Umsatzsteuer auf die Dezemberhilfe abführen. Und da ich es als Ertrag erfasst habe, schliesst sich eine Saldierung mit der Vorsteuer von selbst aus.
Leider fehlt es aber trotzdem an einer klaren Handlungsempfehlung. Und das Problem wird jetzt noch schlimmer, da nun auch die ersten Informationen über die Energie- und Gaspreisbremsen bei den Mandanten eintrudeln. Leider hat der Gesetzgeber auch das Schreiben des IDW offensichtlich nicht weiter beachtet, so das der "Vorbehalt der Rückforderung" so im Gesetzt gelandet ist. Mit der damit verbundenen Frage, wann der Entlastungsbetrag überhaupt ergebniswirksam zu berücksichtigen ist. Auch umsatzsteuerlich werden wir da wieder alle mögliche Formen in den Abrechnungen der Energieversoger. Langweilig wird es definitiv nicht!
